Практическое задание №4, Учет инвестиций и раскрытие информации о связанных сторонах

« Назад

Задание 1

Определить связанные стороны по отношению к компании 1.

Исходные данные. Между компаниями 1, 2 ,3 ,4, 5 и 6 существуют следующие взаимоотношения:

Компания 1. Члены правления – господа А, В. С. Крупнейший акционер – господин D (25%).

Компания 2. Полностью принадлежит компании 1.

Компания 3. Полностью принадлежит г-ну В.

Компания 4. Полностью принадлежит г-ну D.

Компания 5. Председателем является сын г-на А.

Компания 6. Жена г-на В является сотрудницей.

Задание 2

Определить стоимость деловой репутации при объединении бизнеса. Расчет произвести в таблице 1.

Таблица 1

Расчет стоимости деловой репутации

Исходные данные. Компания А приобрела 90% голосующих акций компании Б за 800 тыс. руб. На дату приобретения активы и обязательства компании Б оценивались следующим образом (табл. 2).

Таблица 2

Исходные данные

Выписка из учетной политики организации: доля неконтролирующих акционеров оценивается как доля в стоимости идентифицируемых чистых активов.

Задание 3

Определить стоимость приобретения бизнеса.

Исходные данные. Компания А приобрела 60% акций компании Б. В оплату акций компания А передала денежные средства в размере 50000 долл. и выпустила 10000 обыкновенных акций. Номинальная стоимость акций компании А 5 долл., рыночная стоимость на дату эмиссии 8 долл. Затраты на эмиссию акций составили 500 долл., на юридические услуги – 1000 долл.

Задание 4

Исходные данные. Используем данные из задания 3. На дату приобретения балансовая стоимость чистых активов компании Б составляла 190000 долл., а их справедливая стоимость - 200000 долл., справедливая стоимость неконтролирующей доли равна 85000 долл.

Рассчитать стоимость деловой репутации на дату приобретения, если компания А оценивает неконтролирующую долю:

а) по справедливой стоимости;

б) как долю в стоимости чистых активов компании Б.

Расчеты выполнить в таблице 3.

Таблица 3

Расчет стоимости деловой репутации

Задание 5

Исходные данные. Компания А 1 января текущего года приобрела 60% голосующих акций компании В за 6700 тыс. ден. ед. Отчеты о финансовом положении компаний на дату приобретения представлены в таблице 4.

Таблица 4

Отчеты о финансовом положении компаний А и В в тыс. ден. ед.

Справедливая стоимость активов и обязательств компании В (тыс. ден. ед.): основные средства – 9000, запасы – 4000, обязательства – 2000.

Компания А оценивает неконтролирующую долю (НКД):

а) по справедливой стоимости (на дату приобретения справедливая стоимость неконтролирующей доли составляла 4500 тыс. ден. ед.);

б) как долю в стоимости чистых активов компании В.

Для вариантов «а» и «б»:

1. Вычислить справедливую стоимость чистых активов компании В.

2. Определить величину неконтролирующей доли.

3. Рассчитать деловую репутацию.

4. Составить консолидированный отчет о финансовом положении в таблице 5.

Таблица 5

Консолидированный отчет о финансовом положении

3. Расчет стоимости деловой репутации

4. Консолидированный ОФП: (а) НКД по справедливой стоимости

Консолидированный ОФП: (б) НКД по доле в чистых активах

Задание 6

Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2013 г.

Исходные данные. 31 декабря 2011 г. компания МК приобрела 80% акций компании ДК за 52 000 долл. Чистые активы компании ДК на дату приобретения составляли 55 000 долл. Накопленная прибыль компании ДК на дату приобретения составляла 25 000 долл. Справедливая стоимость доли неконтролирующих акционеров на 31 декабря 2011 г. была равна 14 000 долл.

С даты приобретения гудвил обесценился на 25%. Компания МК оценивает неконтролирующую долю по справедливой стоимости.

Отчеты о финансовом положении компаний МК и ДК по состоянию на 31 декабря 2013 года приведены в таблице 6.

Таблица 6

Отчеты о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2013 года, долл.

Наименование показателя	МК	ДК
Инвестиция в дочернюю компанию	52 000	-
Прочие чистые активы	129 000	62 000
Итого чистые активы	181 000	62 000
Акционерный капитал	127 000	30 000
Нераспределенная прибыль	54 000	32 000
Итого капитал	181 000	62 000

Задание 7

1. Определить долю компании М в акционерном капитале компании Д.

2. Произвести расчет чистых активов компании Д в таблице 7.

Таблица 7

Расчет чистых активов компании Д

3. Произвести расчет гудвила в таблице 8.

Таблица 8

Расчет гудвила

4. Рассчитать долю неконтролирующих акционеров на дату отчета.

5. Произвести расчет нереализованной прибыли группы компаний.

6. Рассчитать нераспределенную прибыль группы компаний М в таблице 9.

Таблица 9

Расчет нераспределенной прибыли группы М

7. Составить консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний М по состоянию на 31.12.13 в таблице 10.

Таблица 10

Консолидированный отчет о финансовом положении группы М на 31.12.13

Исходные данные. 01.07.13 компания М приобрела 128000 обыкновенных акций компании Д номиналом $1. На 31.12.13 были подготовлены отчеты о финансовом положении компаний, представленные в таблице 11.

Дополнительная информация. 01.07.13 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) компании Д был представлен дебетовым остатком на сумму $11000. В процессе определения цены предложения на акции компании Д компанией М была произведена оценка земли, справедливая стоимость которой была признана равной $90000. Все оборудование компании Д было приобретено после 01.07.13. Запасы компании Д включают товары, купленные у компании М, на сумму $16000. Компания М обычно продает такие товары с 25%-ной наценкой на себестоимость. Гудвил по состоянию на 31.12.13 оценивается в $41640. Компания М оценивает неконтролирующую долю как долю в справедливой стоимости чистых активов дочерней компании.

Таблица 11

долл.

Задание 8

Составить таблицу корректировок и консолидированный Отчет о совокупном доходе компаний А и В на основе отчетов о совокупном доходе этих компаний (табл. 12).

Таблица 12

Консолидированный отчет о совокупном доходе

тыс. ден. ед.

Исходные данные. Компания А владеет 75% голосующих акций компании В. В отчетном периоде компания В продала компании A товаров на 500 тыс. ден. ед. Себестоимость проданных товаров составляет 400 тыс. ден. ед. На отчетную дату компания А еще не реализовала купленные товары внешним лицам. Товары при покупке были полностью оплачены компанией В. Компания В объявила о выплате дивидендов в размере 10000 руб.

Примечание. Корректировку нереализованной прибыли выполнить через отчетность компании-продавца.

Задание 9

Составить консолидированный Отчет о совокупном доходе группы компаний М за год, окончившийся 30.06.13, в таблице 13.

Таблица 13

Консолидированный отчет о совокупном доходе

Исходные данные. Компания М имеет 80% акций компании Д (акции компании Д приобретены 01.02.13). В таблице 14 приведены Отчеты о совокупном доходе этих компаний за год, окончившийся 30.06.13.

Таблица 14

Отчеты о совокупном доходе компаний М и Д

Тыс. долл.

Дополнительная информация. В запасы компании Д на 30.06.13 включены товары, приобретенные в мае 2013 г. у компании М на 50 тыс. долл. Компания М продает такие товары с 25%-й наценкой на себестоимость.

Задание 10

1. Определить балансовую стоимость инвестиций компании А в компанию В методом учета по долевому участию. Расчет произвести в таблице 15.

Таблица 15

Расчет балансовой стоимости инвестиций

2. Составить отчет о совокупном доходе компании А на конец отчетного периода (табл. 16).

Таблица 16

Отчет о совокупном доходе А

3. Составить отчет о финансовом положении компании А на конец отчетного периода (табл. 17).

Таблица 17

Отчет о финансовом положении компании А

Исходные данные. Компания А владеет 40% обыкновенных акций компании В. Стоимость первоначальных инвестиций в компанию В составляет $100000. За отчетный год чистая прибыль компании В составила $5000. Компания В объявила дивиденды в размере $1700. Валовая прибыль компании А за отчетный год составила $31600, накопленная прибыль на начало года $30000. Объявлено дивидендов на сумму $20000. Ставка налога на прибыль - 30%.

На конец года у компании А имелось: основных средств - $30000, запасов -$6680, обязательств - $4480. Акционерный капитал составлял $100000.

Задание 11

Определить, как указанные ниже операции повлияют на финансовую отчетность инвестора.

Исходные данные. Компания И 01.10.12 приобрела 30% акций компании А за 100 тыс. долл. На 01.10.12 балансовая стоимость чистых активов компании А соответствует их справедливой стоимости и равна 300 тыс. долл.

Отчетной датой компаний И и А является 30 сентября.

За год, окончившийся 30.09.13, компания А получила чистую прибыль в сумме 50 тыс. долл. и выплатила дивиденды в размере 10 тыс. долл. В этом периоде имели место следующие операции:

а) 01.02.13 компания И продала компании А строительные материалы с прибылью 5 тыс. долл. На отчетную дату 30% материалов остались неиспользованными, остальные компания А реализовала третьим лицам;

б) 01.08.13 компания А продала компании И товары с прибылью 3 тыс. долл. Эти товары на отчетную дату находятся на складе компании И.