Практична робота №6, Аналіз руху грошових коштів
Код роботи: 2021
Вид роботи: Практична робота
Предмет: Фінансовий менеджмент
Тема: №6, Аналіз руху грошових коштів
Кількість сторінок: 16
Дата виконання: 2017
Мова написання: українська
Ціна: 300 грн
1. Аналіз руху грошових коштів підприємства.
2. Визначення тривалості фінансового та операційного циклу.
Методичні вказівки до виконання 1-го завдання практичної роботи
Для виконання 1-го завдання практичної роботи слід детально вивчити Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 „Звіт про рух грошових коштів”, а також Форму № 3 „Звіт про рух грошових коштів” досліджуваного підприємства за аналізовані періоди.
Рух грошових коштів – це невід’ємна складова господарської діяльності кожного підприємства. Керівництву підприємства важливо знати не тільки скільки коштів зараз є в касі чи на розрахунковому рахунку, а й причини того, чому саме така сума там міститься. Відповісти на дане питання допоможе детальний аналіз руху грошових коштів.
Для аналізу руху грошових коштів слід скласти аналітичну таблицю за наведеним нижче зразком (табл. 6.1). Далі, з кожного виду діяльності (операційної, інвестиційної та фінансової) визначаються статті, за якими відбувалось надходження грошових коштів (1.1, 2.1, 3.1, табл. 6.1) та їх витрати (1.2, 2.2, 3.2, табл. 6.1). В графі 2 табл. 6.1 записуються суми грошових надходжень та витрат відповідно напроти статей, за якими відбувався рух коштів. Далі, з кожного виду діяльності (операційної, інвестиційної та фінансової) визначається сальдо (чистий рух коштів) як різниця між сумою надходжень грошових коштів та сумою витрат грошових коштів.
З метою порівняння руху грошових коштів за 2 періоди визначається відхилення показників.
Після таблиці зробити висновки, а саме:
- за якими статтями відбувалось надходження чи витрати грошових коштів з кожного виду діяльності (операційної, інвестиційної та фінансової);
- визначити чистий рух коштів зкожного виду діяльності (операційної, інвестиційної та фінансової) та в цілому за звітний період.
Таблиця 6.1 – Аналіз руху грошових коштів
Показник |
Код рядка |
Базовий рік |
Звітний рік |
Відхилення |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
4-3 |
|||||
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
|||||||||
1.1. Надходження грошових коштів (гр.3): - Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування Коригування на: - амортизацію необоротних активів - збільшення забезпечень -прибуток від нереалізованих курсових різниць - прибуток від неопераційної діяльності - Витрати на сплату відсотків Збільшення: - оборотних активів - витрат майбутніх періодів Збільшення: - поточних зобов’язань - доходів майбутніх періодів ВСЬОГО НАДХОДЖЕНЬ |
010 |
|
|
|
|||||
020 |
|||||||||
030 |
|||||||||
040 |
|||||||||
050 |
|||||||||
060 |
|||||||||
080 |
|||||||||
090 |
|||||||||
100 |
|||||||||
110 |
|||||||||
1.2. Витрати грошових коштів (гр.4): - Збиток від звичайної діяльності до оподаткування Коригування на: - зменшення забезпечень - Збиток від нереалізованих курсових різниць - збиток від неопераційної діяльності Зменшення: - оборотних активів - витрат майбутніх періодів Зменшення: - поточних зобов’язань - доходів майбутніх періодів Сплачені: - відсотки - податки на прибуток ВСЬОГО ВИТРАТ |
010 |
|
|
|
|||||
030 |
|||||||||
040 |
|||||||||
050 |
|||||||||
080 |
|||||||||
090 |
|||||||||
100 |
|||||||||
110 |
|||||||||
130 |
|||||||||
140 |
|||||||||
1.3. Чистий рух коштів до надзвичайних подій (∑1.1. – ∑1.2.) |
150 |
|
|
|
|||||
1.4. Рух коштів від надзвичайних подій |
160 |
|
|
|
|||||
1.5. Чистий рух коштів від операційної діяльності (р.1.3 +/- р.1.4) |
170 |
|
|
|
|||||
ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|||||||||
2.1. Надходження грошових коштів (гр.3): |
|
|
|
|
|||||
- Реалізація: |
|
||||||||
- фінансових інвестицій |
180 |
||||||||
- необоротних активів |
190 |
||||||||
- майнових комплексів |
200 |
||||||||
- Отримані: |
|
||||||||
- відсотки |
210 |
||||||||
- дивіденди |
220 |
||||||||
- Інші надходження |
230 |
||||||||
ВСЬОГО НАДХОДЖЕНЬ |
|
||||||||
2.2. Витрати грошових коштів (гр.4): |
|
|
|
|
|||||
- Придбання: |
|
||||||||
- фінансових інвестицій |
240 |
||||||||
- необоротних активів |
250 |
||||||||
- майнових комплексів |
260 |
||||||||
- Інші платежі |
270 |
||||||||
ВСЬОГО ВИТРАТ |
|
||||||||
2.3. Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
280 |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|||||
(∑2.1. – ∑2.2.) |
|
|
|
|
|
||||
2.4. Рух коштів від надзвичайних подій |
290 |
|
|
|
|
||||
2.5. Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності (р.2.3 +/- р.2.4) |
300 |
|
|
|
|
||||
ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
|
||||||||
3.1. Надходження грошових коштів (гр.3): - надходження власного капіталу - отримані позики - інші надходження ВСЬОГО НАДХОДЖЕНЬ |
310 320 330 |
|
|
|
|
||||
3.2. Витрати грошових коштів (гр.4): - погашення позик - сплачені дивіденди - інші платежі ВСЬОГО ВИТРАТ |
340 350 360 |
|
|
|
|
||||
3.3. Чистий рух коштів до надзвичайних подій (∑3.1. – ∑3.2.) |
370 |
|
|
|
|
||||
3.4. Рух коштів від надзвичайних подій |
380 |
|
|
|
|
||||
3.5. Чистий рух коштів від фінансової діяльності (р.2.3 +/- р.2.4) |
390 |
|
|
|
|
||||
ЧИСТИЙ РУХ КОШТІВ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД (р.1.5 +/- р.2.5 +/- р.3.5) |
400 |
|
|
|
|
||||
Методичні вказівки до виконання 2-го завдання практичної роботи
Аналіз руху коштів включає в себе розрахунок часу обороту грошових коштів, тобто фінансового та операційного циклів.
Операційний цикл (ОЦ) – проміжок часу між придбанням сировини, матеріалів для здійснення основної діяльності та одержанням коштів від реалізації виробленої з них продукції, товарів і послуг.
Фінансовий цикл (ФЦ) – час, упродовж якого грошові кошти вилучені з обігу підприємства.
Тривалість фінансового циклу (ТФЦ) у днях розраховується за формулою:
ТФЦ = ТОЦ – ТОК, (6.1)
де ТОЦ – тривалість операційного циклу;
ТОК – тривалість обігу кредиторської заборгованості.
Тривалість операційного циклу (ТОЦ) в днях можна визначити за такою формулою:
ТОЦ = ТОЗ + ТОД, (6.2)
де ТОЗ – тривалість обороту виробничих запасів;
ТОД – тривалість обороту дебіторської заборгованості.
Алгоритм розрахунку фінансового та операційного циклу наведений в таблиці 6.2.
Таблиця 6.2 – Визначення фінансового та операційного циклу
Показник |
Код рядка та формула розрахунку |
Нормативне значення |
Базовий рік |
Звітний рік |
Відхилення |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
р.5 – р.4 |
І. Вхідні дані, тис. грн. |
|||||
1. Запаси |
Ф1 р.(100+...+140) |
- |
|
|
|
2. Дебіторська заборгованість |
Ф1р.(150+160+170+...+210) |
- |
|
|
|
3. Кредиторська заборгованість |
Ф1 р. (520 + ... + 600) |
|
|
|
|
4. Чистий дохід (виручка) від реалізації |
Ф2 р. 035 |
- |
|
|
|
5. Собівартість |
Ф2 р. 040 |
- |
|
|
|
ІІ. Розрахункові дані |
|||||
6. Коефіцієнт оборотності запасів, КОз (ст. 5 / ст. 1) |
Ф2 р. 040 Ф1 р. (100+...+140) |
збільшення |
|
|
|
7. Час обороту запасів (дні) (360 / ст. 6) |
360 КОз |
зменшення |
|
|
|
8. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, КДЗ (ст. 4 / ст. 2) |
Ф2 р. 035 Ф1р.(150+160+170+...+210) |
збільшення |
|
|
|
9. Час обороту дебіторської заборгованості (дні) (360 / ст. 8) |
360 КДЗ |
зменшення |
|
|
|
10. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості, ККЗ (ст. 5 / ст. 3) |
Ф2 р. 040 Ф1р.(520 + ... + 600) |
збільшення |
|
|
|
11. Час обороту кредиторської заборгованості (дні) (360 / ст. 10) |
360 ККЗ |
зменшення |
|
|
|
12. Тривалість операційного циклу (ст. 7 + ст. 9) |
ТОЗ + ТОД |
зменшення |
|
|
|
13. Тривалість фінансового циклу (ст. 12 – ст. 11) |
ТОЦ - ТОК |
зменшення |
|
|
|
Після таблиці необхідно:
- зробити висновки про рівень і динаміку досліджуваних показників та їх відповідність нормативним значенням;
- визначити вплив рівня розрахованих показників на тривалість операційного та фінансового циклу;
- дати загальну оцінку ефективності руху грошових коштів досліджуваного підприємства.