Практическое задание №2, Материальные и нематериальные активы

« Назад

Занятие 1

Задание 1

На основании исходных данных, приведенных в таблице 1, определите, по какой стоимости должны быть оценены запасы для включения в финансовую отчетность.

Исходные данные. На конец отчетного периода компания имеет в наличии 4 наименования запасов.

Таблица 1

Себестоимость и цена продажи запасов

Наименование запаса	Себестоимость	Цена продаж	Затраты на сбыт	Возможная чистая цена продаж	Балансовая стоимость
А	2700	3200	200
В	1400	800	100
С	4300	5500	500
D	2900	4000	600

Задание 2

На основании исходных данных определите, как указанные операции повлияют на финансовую отчетность компании за годы, окончившиеся 31.12.2014 и 31.12.15?

На 31.12.14 остаток товара А на складе компании составляет 200000 руб. Возможная стоимость реализации товара А на 31.12.14 201000 руб. Предполагаемые расходы на продажу составляют 5000 руб.

В течение 2015 года указанные товары остались непроданными.

Возможная стоимость реализации товара А на 31.12.15 210000 руб. Предполагаемые расходы на продажу составляют 6000 руб.

Задание 3

Классифицируйте каждый из приведенных ниже активов как основное средство или нематериальный актив: а) операционная система персонального компьютера; б) стандартный интегрированный пакет программного обеспечения для полиграфических целей; в) специализированное программное обеспечение, встроенное в станок с числовым программным управлением; г) межсетевой экран, контролирующий доступ к защищенным разделам страницы в Интернете.

Задание 4

Определите стоимость нематериальных активов по МСФО на отчетную дату и сумму расходов, признаваемых в Отчете о совокупном доходе на основании информации, приведенной в таблице 2.

Таблица 2

Исходные данные для определения стоимости нематериальных активов

Наименование расходов	Сумма	Отчет о финансовом положении	Отчет о совокупном доходе
Организационные расходы при создании предприятия	6000
Затраты на разработку торговой марки и ее продвижение на рынке	15000
Приобретение лицензии, сроком действия 3 года	2000
Затраты на разработку программного обеспечения для нужд офиса	30000
Затраты на обучение персонала по работе с новым программным обеспечением	5000
Исследования в области применения новой технологии, давшие положительный результат	9000

Задание 5

На основании исходных данных определите, как указанные операции повлияют на финансовую отчетность компании за год, окончившийся 31.12.15.

Исходные данные. В 2015 году компания разработала собственную торговую марку (затраты на разработку 10000 руб.) и совершенно новую технологию производства продукта А (затраты на разработку 100000 руб.). Затраты на регистрацию составили: торговой марки – 5000 руб., новой технологии производства – 15000 руб. Использование торговой марки началось 1 июля 2015 года, новой технологии – 1 сентября 2015 года. Метод амортизации НМА – линейный. Предполагается использовать торговую марку в течение 5 лет, новую технологию – в течение 3 лет.

Задание 6

Определите затраты, НЕ включаемые в первоначальную стоимость объекта основных средств:

(a) затраты на открытие нового производственного комплекса;

(b) затраты на выплату вознаграждений работникам, непосредственно связанные со строительством или приобретением объекта основных средств;

(c) первоначальные затраты на доставку и производство погрузочно-разгрузочных работ оборудования;

(d) административные и прочие общие накладные расходы;

(е) затраты, понесенные в течение периода, когда объект, способный

функционировать в соответствии с намерениями руководства, еще не введен в эксплуатацию или работает не с полной нагрузкой;

(f) затраты на подготовку площадки;

(g) затраты на установку и монтаж;

(h) затраты на подготовку технико-экономического обоснования строительства производственного помещения.

Задание 7

Определите первоначальную стоимость приобретенного производственного оборудования на основе данных, приведенных в таблице 3.

Таблица 3

Исходная информация для расчета первоначальной стоимости оборудования

Показатели	Долл.
Покупная цена оборудования по прейскуранту поставщика	10000
Торговая скидка, оговоренная в договоре	500
Затраты на доставку оборудования	300
Затраты на установку оборудования	200
Затраты на проверку надлежащей работы оборудования	400
Затраты на консультирование по настройке оборудования, оказанное поставщиком	200
Затраты на обслуживание оборудования	500
Первоначальная стоимость оборудования

Задание 8

Определите ликвидационную стоимость, амортизируемую стоимость и годовую сумму амортизации (линейным способом) автомобиля. Результаты расчетов представьте в таблице 4.

Исходные данные. Организация приобрела новый автомобиль стоимостью $40000. В соответствии с учетной политикой организации установлен срок полезного использования автомобиля, равный 4-м годам. Текущая рыночная цена на аналогичный автомобиль, бывший в эксплуатации в течение 4-х лет, составляет $6000. Предполагаемые расходы на продажу автомобиля составляют $1000.

Таблица 4

Расчет ликвидационной, амортизируемой стоимости и годовой суммы амортизации

Показатели	Сумма
Первоначальная стоимость
Ликвидационная стоимость
Амортизируемая стоимость
Годовая сумма амортизационных отчислений

Задание 9

Отразить на счетах бухгалтерского учета результаты переоценки основных средств двумя вариантами.

Исходные данные. Первоначальная стоимость здания составляет 500000 руб., сумма начисленной амортизации 200000 руб. Справедливая стоимость здания, подтвержденная независимым оценщиком, составляет 600000 руб.

Задание 10

Произвести расчет годовой суммы амортизации после изменения ликвидационной стоимости и срока полезной службы объекта основных средств. Расчет приведите в таблице 5.

Таблица 5

Перерасчет годовой суммы амортизации объекта основных средств

Показатели	Год 1	Год 2	Год 3
Первоначальная стоимость, $
Балансовая стоимость на начало года, $
Ликвидационная стоимость, $
Амортизируемая стоимость, $
Срок полезного использования, лет
Годовая сумма амортизации, $
Сумма накопленной амортизации, $
Балансовая стоимость на конец года, $

Исходные данные. Первоначальная стоимость объекта основных средств со сроком полезной службы 5 лет составляет $ 12000, а его ликвидационная стоимость равна $ 2000. Через 2 года использования объекта пересмотрены его ликвидационная стоимость (она составляет $ 1000) и оставшийся срок полезной службы (был признан равным четырем годам).

Занятие 2

Задание 11

Произвести расчет дисконтированной стоимости минимальных арендных платежей и определить, по какой стоимости будет приниматься на баланс арендатора арендованное оборудование. Расчет произвести в таблице 6.

Таблица 6

Расчет дисконтированной стоимости минимальных арендных платежей

Год	Арендные платежи, $	Фактор дисконтирования	Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей, $
1-ый
2-ой
3-ий
4-ый
Итого

Исходные данные. Организация берет в финансовую аренду оборудование сроком на 4 года с ежегодными платежами $2000. Ставка дисконтирования составляет 15% (ставка, заложенная в аренду). Справедливая стоимость арендуемого имущества составляет $6000.

Задание 12

Используя исходные данные и результаты расчетов в задании 13, составить расчет распределения процентных платежей по финансовой аренде актуарным и кумулятивным методами в таблицах 7 и 8.

Таблица 7

Расчет распределения процентных платежей по финансовой аренде актуарным методом

Год	Задолженность на начало периода, $	Процентная составляющая (при ставке 15%),$	Итого, $	Арендные платежи, $	Задолженность на конец периода, $
Итого

Таблица 8

Расчет распределения процентных платежей по финансовой аренде кумулятивным методом

Год	Пропорция	Общая сумма процентов, $	Процентная составляющая, $
Итого

Задание 13

Определите, как указанные операции повлияют на финансовую отчетность:

а) арендатора за второй год аренды при условии, что арендные платежи выплачиваются в начале года, проценты распределяются кумулятивным методом;

б) арендодателя за первый год аренды при условии, что арендные платежи выплачиваются в конце года, проценты распределяются актуарным методом.

Исходные данные. Компания А (арендатор) и компания Б (арендодатель) заключили договор финансовой аренды. Срок аренды 4 года. Ежегодные арендные платежи составляют 500 тыс. руб. Ставка процента по договору аренды 10% годовых. Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей соответствует справедливой стоимости оборудования.

Срок полезного использования оборудования равен сроку аренды. Способ амортизации – линейный. Балансовая стоимость оборудования у арендодателя на момент заключения договора составляла 1500 тыс. руб.

Задание 14

Определить чистую продажную цену актива. Расчет произвести в таблице 9.

Таблица 9

Показатели	Сумма
Цена продажи оборудования
Затраты на демонтаж
Расходы на предпродажную подготовку
Комиссионное вознаграждение
Другие торговые расходы
Чистая цена продажи оборудования

Исходные данные. Технологический цикл на предприятии обеспечивается с помощью собственной паротепловой установки. Балансовая стоимость актива подлежит пересмотру на предмет возможного обесценения в связи с предстоящей реконструкцией предприятия. Активный рынок по данному виду оборудования отсутствует, поэтому для определения продажной стоимости объекта был приглашен профессиональный оценщик. По его расчетам цена продажи может составить $30000. Ориентировочные расходы, связанные с продажей: затраты на демонтаж – $1200, расходы на предпродажную подготовку (контрольные испытания, мелкий ремонт, покраска) – $3000, комиссионное вознаграждение агентской фирме – $100, другие торговые расходы – $6.

Задание 15

Сделать расчет дисконтированной стоимости будущих денежных поступлений в таблице 10. Определить возмещаемую сумму актива. Определить наличие и сумму убытка от обесценения.

Таблица 10

Расчет дисконтированной стоимости будущих денежных поступлений

Период	Чистые денежные поступления	Фактор дисконтирования	Приведенная величина чистых денежных поступлений
20х3 г.
20х4 г.
20х5 г.
20х6 г.
Итого:

Исходные данные. Компания АРС проверяет в конце 20х2 года оборудование на предмет обесценения, поскольку по данным маркетинговой службы в предстоящие 4 года ожидается существенное сокращение объема продаж продукции, производимом на этом оборудовании. На конец 20х2 года балансовая (остаточная) стоимость оборудования составляет 102300 руб., первоначальная стоимость – 130700 руб. Чистая цена продажи оборудования за вычетом ориентировочных расходов, связанных с его выбытием и продажей определена на основе рыночных цен и равна 71450 руб. Для расчета ценности использования оборудования использованы данные, приведенные в таблице 11. Для дисконтирования денежных поступлений используется ставка дисконта 12%.

Таблица 11

Период	Выручка	Издержки (за вычетом амортизации)
20х3 г.	100000	58000
20х4 г.	85300	50300
20х5 г.	46000	32200
20х6 г.	20700	16500
Итого	252000	157000

Задание 16

Определить, как каждый из 3-х объектов недвижимости должен быть отражен в учете на 31.12.ХХ согласно МСФО. В отношении объектов инвестиционной недвижимости компания использует модель учета по справедливой стоимости, в отношении основных средств – модель учета по первоначальной стоимости.

Исходная информация. На 31.12.ХХ компания имеет следующие 3 объекта недвижимости.

Объект 1. Половина этой собственности используется компанией в административных целях, а половина – сдается в аренду третьим лицам. Первоначальная стоимость данной собственности 4 года назад была $2.000.000 и имела срок службы, равный 50 годам. Недавно такая же собственность была продана за $3.600.000.

Объект 2. Эта собственность представляет собой офисный блок, который сдается в аренду сторонним организациям. В среднем за год офисный блок загружен примерно на 70%. Каждый не сданный в аренду офис остается неиспользованным или же в нем время от времени компания проводит свои собрания. Если учитывать данный объект по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, то его текущая балансовая стоимость составит $900.000. На 1 января и 31 декабря 20ХХ года справедливая стоимость офисного блока составляла $1.100.000 и $1.500.000 соответственно.

Объект 3. Эта собственность сдается в аренду другой компании для производственных целей. На 1 января справедливая стоимость данной собственности составляла $6.300.000, а на 31 декабря - $5.800.000. Руководство компании считает, что такое снижение является временным и что стоимость должна подняться в следующем году, когда цены на рынке недвижимости вырастут.