Практическое задание №1, Состав и порядок представления финансовой отчетности

« Назад

Занятие 1

Задание 1

На основе приведенной исходной информации составить фрагмент Отчета о совокупном доходе с помощью метода характера затрат в таблице 3.1 нижеприведенного формата.

Таблица 3.1

Отчет о совокупном доходе

долл.

Выручка
Прочий доход
Начальный запас материалов
Приобретено запасов
Конечный запас
Использовано материалов
Расходы на вознаграждения работникам
Расходы на амортизацию
Прочие расходы
Итого расходы
Прибыль

Исходные данные. Компания Stamford осуществляет производство и продажу комплектующих деталей. В течение отчетного периода было приобретено материалов на сумму $165000. На начало отчетного периода на складе компании оставалось материалов на сумму $14000, на конец отчетного периода – на сумму $29000. Расходы на заработную плату работникам, занятым производством комплектующих, составили $22000, жалованье директору и главному бухгалтеру - $5000. Сумма начисленной амортизации по оборудованию, используемому для производства продукции, составила $10000. Расходы, связанные со сбытом комплектующих - $3000. Выручка от продажи комплектующих составила $250000. Компания сдает в аренду оборудование. Полученная арендная плата составила $13000, расходы на амортизацию сданного в аренду оборудования - $4000.

Задание 2

На основании исходной информации, приведенной в задании 2, составить фрагмент Отчета о совокупном доходе с помощью метода функции затрат в таблице 3.2 нижеприведенного формата.

Таблица 3.2

Отчет о совокупном доходе

долл.

Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Прочий доход
Затраты на сбыт
Административные расходы
Прочие расходы
Прибыль

Задание 3

На основании исходной информации составить Отчет об изменениях в капитале компании Nadezhda shipmanagement LTD в таблице 3.3 нижеприведенного формата.

Таблица 3.3

Отчет об изменениях в капитале

долл.

	Акционерный капитал	Эмиссионный доход	Выкупленные собственные акции	Резерв по переоценке основных средств	Нераспределенная прибыль	Итого
Сальдо на 01.01.15
Совокупный доход за год
Выпуск акционерного капитала
Сальдо на 01.01.16
Изменения в учетной политике
Сальдо на 01.01.16 после изменений в учетной политике (сумма предыдущих строк)
Совокупный доход за год
Дивиденды за 2016 год
Выпуск дополнительных акций
Акции, выкупленные у акционеров
Сальдо на 01.01.17

Исходные данные. При регистрации компании в 2015 году был сформирован уставный капитал в размере $50000, состоящий из 5000 акций по $10 за акцию. В течение 2015 года были приобретены основные средства на сумму $100000. По результатам деятельности в 2015 году компания получила убыток в размере $40000. На 31 декабря 2015 года была произведена переоценка основных средств с привлечением независимых оценщиков, которые оценили основные средства компании в $120000. 1 января 2016 года руководством компании было принято решение изменить способ списания себестоимости товаров с метода средневзвешенной стоимости на метод ФИФО, что привело к уменьшению стоимости товаров на $10000. В марте 2016 года компания осуществила дополнительную эмиссию 10000 акций номинальной стоимостью $10. Акции были проданы по цене $14 за акцию. В декабре 2016 года у акционеров было выкуплено 2000 акций по цене $12 за акцию. В 2016 году компания получила прибыль в размере $60000, из которых были выплачены дивиденды в размере $8000. По данным независимых оценщиков в 2016 году стоимость основных средств компании была переоценена в сторону увеличения на $5000.

Задание 4

На основе представленных данных подготовьте:

Отчет о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2016 года

Отчет о совокупном доходе за год, закончившийся 31 декабря 2016 года как единую форму отчетности

Отчет об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 2016 года

Влияние отложенных налогов в отчетности не учитывать.

Исходные данные. Ниже приводятся остатки по счетам «Альфа» на 31 декабря 2016 года (таблица 3.7).

Таблица 3.7

тыс. долл.

Первоначальная стоимость основных средств	4 000
Накопленная амортизация основных средств	360
Нематериальные активы	1 600
Накопленная амортизация по нематериальным активам	120
Запасы	2 300
Резерв под обесценение запасов	500
Дебиторская задолженность	9 200
Резерв под обесценение дебиторской задолженности	600
Займы выданные (к погашению 31 июля 2013 года)	1 540
Денежные средства	22 520
Кредиторская задолженность	6 200
Кредиты, займы полученные (к уплате 31 декабря 2014 года)	1 800
Резерв долгосрочный на восстановление окружающей среды	920
Отложенные налоговые обязательства	1 100
Акционерный капитал	20 000
Эмиссионный доход	6 000
Резерв переоценки основных средств	1 200
Выручка	45 600
Себестоимость	32 800
Коммерческие расходы	3 000
Управленческие расходы	5 800
Прочие расходы	1 460
Начисленные проценты к получению	160
Начисленные проценты к уплате	200
Расходы по налогу на прибыль	750
Нераспределенная прибыль прошлых лет	1 560
Дивиденды, начисленные за период	950

Дополнительная информация. В течение 2016 года Альфа не производила операции со своими собственными акциями. Сумма дооценки основных средств за 2016 год, отнесенная на резерв переоценки, составила 110 тыс.$.

Занятие 2

Задание 5

На основании нижеприведенной исходной информации составить Отчет о движении денежных средств компании Ryan прямым методом в таблице 3.8 нижеприведенного формата.

Исходные данные. Компания Ryan занимается оптовой торговлей. В отчетном году произведены следующие операции. Внесен взнос в уставный капитал денежными средствами на сумму $100000. (100 акций по цене $1000 за акцию). Получено товаров от поставщиков на сумму $40000. Оплачено поставщикам за товары $25000. Отгружены товары покупателям на сумму $85000. (приобретены на сумму $35000.). Получены денежные средства от заказчиков на сумму $70000. Уплачено за аренду помещения авансом за 2 года $12000. Начислена заработная плата $13000. Выдано заработной платы $11000. Получено от поставщиков основных средств на сумму $60000. Оплачено поставщикам $60000. Начислена амортизация по объектам основных средств на сумму $5000. Переданы основные средства покупателям: $15000 - выручка, $12000 – стоимость основных средств, $1000 - амортизация. Получено от покупателей основных средств $13000. Получен заем в сумме $60000 на 3 года под 10%. Выплачены проценты по займу – $1500. Начислен налог на прибыль – $10000, перечислено налога – $8500. Начислены и выплачены дивиденды – $7000.

Таблица 3.8

Отчет о движении денежных средств

долл

Движение от операционной деятельности
Выплачено поставщикам	(Х)
Получено от покупателей	Х
Уплачена аренда	(Х)
Выплачена зарплата	(Х)
Уплачен налог на прибыль	(Х)
Итого от операционной деятельности	Х (Х)
Движение от инвестиционной деятельности
Приобретены основные средства	(Х)
Проданы основные средства	Х
Итого от инвестиционной деятельности	Х (Х)
Движение от финансовой деятельности
Взнос в уставный капитал	Х
Получен заем	Х
Выплачены проценты	(Х)
Выплачены дивиденды	(Х)
Итого от финансовой деятельности	Х (Х)
Чистое движение денежных средств	Х
Входящее сальдо на начало года	Х
Исходящее сальдо на конец года	Х

Задание 6

1. На основании исходной информации, приведенной в задании 6, составить Отчет о совокупном доходе компании Ryan в формате, приведенном в таблице 3.9 и Отчет о финансовом положении в формате, приведенном в таблице 3.10.

Таблица 3.9

Отчет о совокупном доходе

Таблица 3.10

Отчет о финансовом положении

2. Произвести корректировки для трансформации чистой прибыли в чистый денежный поток от операционной деятельности:

а) корректировка суммы чистой прибыли на расходы по амортизации

б) корректировка на величину прибыли от продажи основных средств

в) корректировка чистой прибыли на расходы по процентам

г) корректировка в связи с переходом от метода начисления к кассовому методу в таблице 3.11.

Таблица 3.11

Корректировка в связи с переходом от метода начисления к кассовому методу

Счета	Обороты
Изменение расчетов с поставщиками	Х
Изменение расчетов с заказчиками	(Х)
Изменение запасов	(Х)
Изменение расходов будущих периодов	(Х)
Изменение начисленной зарплаты	Х

3. Составить Отчет о движении денежных средств компании Ryan косвенным методом в таблице 3.12 нижеприведенного формата.

Таблица 3.12

долл

Движение от операционной деятельности	Основание для корректировки
Чистая прибыль до налогообложения		Х
Плюс:
Амортизация		Х
Выбытие основных средств		(Х)
Начисленные проценты		Х
Изменение расчетов с поставщиками		Х
Изменение расчетов с заказчиками		(Х)
Изменение запасов		(Х)
Изменение расходов будущих периодов		(Х)
Изменение начисленной зарплаты		Х
Уплаченный налог на прибыль		(Х)
Итого от операционной деятельности		Х
Движение от инвестиционной деятельности
Приобретены основные средства		(Х)
Проданы основные средства		Х
Итого от инвестиционной деятельности		Х (Х)
Движение от финансовой деятельности
Взнос в уставный капитал		Х
Получен заем		Х
Выплачены проценты		(Х)
Выплачены дивиденды		(Х)
Итого от финансовой деятельности		Х (Х)
Чистое движение денежных средств		Х
Входящее сальдо на начало года		Х
Исходящее сальдо на конец года		Х

Задание 7

На основании исходных данных подготовить отчет о движении денежных средств компании «Орион» за 2016 год, используя косвенный метод.

Исходные данные.

Отчет о финансовом положении компании «Орион» (тыс. долл.)

Показатели	На 31.12.16	На 31.12.15
Долгосрочные активы
Основные средства	7 100	5 000
Нематериальные активы	1200	1 000
Итого долгосрочные активы	8 300	6 000
Краткосрочные активы
Запасы	260	300
Торговая дебиторская задолженность	1 370	1 000
Денежные средства	50	100
Итого краткосрочные активы	1 680	1 400
Итого активы	9 980	7 400
Капитал
Обыкновенные акции номиналом 1 долл.	2 500	2 000
Эмиссионный доход	150	100
Нераспределенная прибыль	5 050	3 000
Итого капитал	7 700	5 100
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные займы	1 000	1 000
Итого долгосрочные обязательства	1 000	1 000
Краткосрочные обязательства
Торговая кредиторская задолженность	460	500
Задолженность по процентам к уплате	40	50
Задолженность по текущему налогу на прибыль	780	750
Итого краткосрочные обязательства	1 280	1 300
Итого капитал и обязательства	9 980	7 400

Отчет о совокупном доходе компании «Орион» за 2016 год (выдержка)

Показатели	Тыс. долл.
Выручка	7000
Операционные расходы	(4000)
Прибыль от продажи основных средств	100
Проценты к уплате	(50)
Прибыль до налогообложения	3 050
Налог на прибыль	(600)
Прибыль за период	2 450

Дополнительная информация. В течение 2016 года имели место следующие операции:

1) выплачены: дивиденды в сумме 400 тыс. долл., проценты в сумме 60 тыс. долл.;

2) приобретены: новое оборудование за 3000 тыс. долл., нематериальные активы за 200 тыс. долл.;

3) старое оборудование, которое имело балансовую стоимость 500 тыс. долл., продано за 600 тыс. долл.;

4) выпущены дополнительные акции;

5) уплачен налог на прибыль;

6) начислена амортизация по основным средствам в сумме 400 тыс. долл., нематериальные активы не амортизируются.

Образец экзаменационного задания

На основе исходных данных, представленных в таблице к-1, подготовьте:

Отчет о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2015 года и на 31 декабря 2016 года

Отчет о совокупном доходе за год, окончившийся 31 декабря 2016 года, как единую форму отчетности (используя метод характера затрат, метод функций затрат)

Отчет об изменениях в собственном капитале за год, окончившийся 31 декабря 2016 года

Отчет о движении денежных средств за год, окончившийся 31 декабря 2016 года косвенным методом.

Влияние отложенных налогов в отчетности не учитывать.

Исходные данные. Ниже приводятся остатки по счетам «Конфетти» на 31 декабря 2015 и на 31 декабря 2016 года, а также обороты за 2016 год (таблица 1).

Таблица к-1

тыс. долл.

Показатели	На 31.12.15	На 31.12.16
Первоначальная стоимость основных средств	6000	7100
Амортизация основных средств	1000	1700
Резерв переоценки основных средств	0	400
Заем полученный к погашению 31.12.2016	4000	4000
Задолженность по процентам по займу (проценты оплачиваются ежегодно)	200	100
Акционерный капитал	2000	2500
Эмиссионный доход	0	200
Нераспределенная прибыль	1000	1700
Задолженность по дивидендам	0	100
Запасы	1000	1200
Задолженность поставщикам запасов	1000	700
Задолженность поставщикам основных средств	200	50
Задолженность покупателей продукции	2000	1900
Задолженность покупателей основных средств	0	100
Денежные средства	1000	1500
Денежные эквиваленты	0	200
Задолженность по заработной плате	500	400
Задолженность по налогу на прибыль	100	150
Обороты за 2016 год
Выручка	10000
Материальные расходы: - на производство продукции - на нужды управления - на сбыт	3700 100 300
Расходы по заработной плате: - на производство продукции - на нужды управления - на сбыт	2000 600 500
Амортизация: - на производство продукции - на нужды управления	800 200
Прочие расходы: - на производство продукции - на нужды управления	500 100
Проценты к уплате	400
Прибыль от продажи основных средств	200
Налог на прибыль	200

Дополнительная информация.

1. Дооценка основных средств в 2016 году составила 400 тыс. долл.

2. В течение 2016 года выпущены дополнительные акции номинальной стоимостью 500 тыс. долл. Эти акции проданы за 700 тыс. долл. и полностью оплачены.

3. В течение 2016 года начислены дивиденды в сумме 100 тыс. долл. Их планируется выплатить 31.03.2017.

4. За 2016 год поступления от продажи основных средств составили 600 тыс. долл., оплачено поставщикам за приобретенные основные средства 1650 тыс. долл.

5. Перечислены проценты по займу в сумме 500 тыс. долл.

6. Уплачен налог на прибыль в сумме 150 тыс. долл.